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以风险为导向加强基层央行内部控制研究

放大字体  缩小字体 发布日期:2014-11-25  浏览次数:1727
  摘要:本文对基层央行内部控制方面存在的问题进行了规整,分析这些问题产生的原因,为了加强和规范基层央行内部控制,提高管理水平和风险防范能力,本文引入了风险导向决策模型理论。探讨以该理论为基础,研究人民银行内部控制规范与体系、全面风险管理、以及内部控制与风险管理如何融合。建议管理层采用以风险管理为基础的内部控制,并进行内部控制有效性评价。
  关键词:风险导向;内部控制;风险评价;基层央行
  中图分类号:F832 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)011-0000-02
  人民银行自成立以来,就一直在内部控制方面做了长期不懈的积极探索,50-60年代,铸造了铁帐本、铁算盘、铁规章的三铁精神。目前,人民银行随着职能的调整,在强化自身内控制度的同时,也加大了央行自身的内部控制,内控建设正是与决策、执行和监督三个体系建设有机结合的完整统一,是一切工作基石。一个健全的人民银行的内部控制应包括以下内容和要素:明确的目标;完善的岗位责任制和规范的岗位管理措施;合理的授权分责;部门岗位职责的恰当分离;严格的决策程序和办事程序;有效的内部核查制度;完整的信息资料保全系统;有效风险的预警预报系统;有效的应变系统。而目前人民银行缺乏对风险合理识别和评价的理论,在一定程度上制约了内部控制工作的开展。本文就这些问题进行分析研究,并提出完善内部控制风险评价体系建设的对策和建议。
  一、基层央行内部控制存在的问题及其原因分析
  (一)基层央行内部控制的存在的问题
  1.人
  主要是部门负责人和要害岗位人员。纵观我国发生的金融案件,均与人为因素有关。有的是内部作案,有的是内外勾结,而有的则是虚心大意,违规越权操作。究其原因要么是部门负责人在某一部门任职时间过长,工作创新少、要么是要害岗位人员轮岗换岗少,使其有充允的时间作案并隐瞒、要么是岗位设置由于人员的缺乏,存在“一手清”的现象。
  2.财
  主要是会计财务、支付清算、国库管理、货币金银等。这些部门是基层人行案件多发区,肩负着基层人行资金清算、国库管理、货币发行的运行,特别是基层人民银行实现“天地对接”、“天上三秒、地上三天”的电子联行以来,虽然加快了资金汇划速度。同时,也加快了金融案件的发生,加强对这些部门严格执行规章制度、按章办事等内控制度的执法监察就显得优为重要。
  3.物
  主要是枪支弹药、密钥、印章、重要空白凭证等。这些物件是酿成任何一宗金融案件发生必不可少的条件:有的是密钥、印章管理不善,被人盗用;有的是账务核对不及时,致使重要空白凭证遗失而未发现;有的是违反现金管理规定,存在单人操作现象;有的则是枪支弹药管理不严,盗用枪弹进行作案。
  4.工作环节,主是要交接手续、审批程序、操作口令、票据清算等
  体现在临时性顶岗存在先交接班后登记、先办理有关业务后审批、先告知操作口令而又未及时更改等环节,这些任何一个工作环节中细微的失误,都有可能造成重大的金融风险。
  (二)这些问题存在的主要原因
  1.基层央行员工队伍整体素质参差不齐,影响内控制度及作用机制的发挥
  从内部管理的角度看,部分基层员工对内控制度的具体内容知之甚少,甚至存在着不少认识上的误区,对依法规范操作缺乏足够的认识。基层行从业人员的政治思想和业务素质不高、责任心不强,影响了内控制度的落实和业务的发展。同时,根据内控制度的要求,重要业务岗位人员不能连续担任两年以上,必须定期实行轮岗,而由于人员短缺的缘故,也很难落实,潜在着一定的内部风险隐患。本单位或者本部门多年来平安无事,一派和平景象,放松了思想警惕,对循规蹈矩日久生厌,懒惰麻痹,一些工作必需的程序和重要环节就被人为的忽略,一些必须按制度严格执行的规定变成了凭良心凭习惯办事,使内部制度得不到应有的执行。
  2.内控制度约束软化
  一方面是从上到下都相应制定了各种各样的规章制度、操作规程,但从基层支行操作的情况反映,或多或少地存在一些不同部门之间的制度不协调统一、操作性不强或不切实际的情况,客观上导致基层支行执行制度存在不全面、落实不到位的情况;另一方面是重检查轻后续跟踪落实,目前上级行各职能部门都经常对下级行进行检查指导和监督,对于发现问题在操作上主要是通报或提出整改意见,真正实施后续跟踪检查制度则不多,一定程度上影响监督效果。
  3.工作量大、人手紧缺
  基层央行受人员编制的限制,人员配备始终不能满足日趋发展的业务需要,各主要业务科室长期都处于满负荷工作状态,尤其是对业务量大的业务部门。部分业务对内控的要求特别高,各种岗位和业务之间的分工是受到严格制约的,但受人手紧缺的影响,有时会出现过兼职过多以及岗位不相容的现象。
  面对这种情况,在人民银行引入风险导向决策模型,以对央行业务的风险评估为起点,确定基层央行的高风险领域和关键风险点,在此基础上充分了解本单位的内部控制不幸,对本单位的风险情况进行合理评估,并以些为基础开展包括组织机构设置、制度规程、岗位设置、权限管理、计划管理和督办、会计控制、财务基建控制、实物资产管理、计算机信息系统控制、法律事务、应急预警等内容在内的控制活动,通过持续、畅通的内部控制的信息及沟通,实现对内部控制的适时监控。集中力量对高风险领域进行控制和管理,帮助和促进各级管理层提高管理水平,做到科学决策,将基层央行的重要风险控制在可接受的范围之内,是确保国家法律、法规和规章制度的贯彻执行;确保资金安全;提高人民银行管理水平、服务水平和业务水平的必要措施。
  二、风险导向决策模型研究
  目前具有代表的风险决策模型有以下两种模式。一是单级风险决策模型,由美国注册公共会计师协会(AICPA)在1981年发布的SAS39中,首先提出如下的风险决策模型:终极风险(US)=固有控制风险(IC)×分析性检查风险(AR)×帐项余额测试风险(1D)。后经过修正最终变为:总体风险(AR) =固有风险(LR)×控制风险(0R)×检查风险(DR)。现代风险管理理论引入“重大错报风险”概念,将总体风险模型重构为:总体风险=重大错报风险×检查风险。
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